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      審計師資訊

      2017年初級審計師《宏觀經濟》講義(3)

      2017-09-13

      財政收入

      財政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

      稅收

      稅收----國家為實現其職能,滿足社會公共需要,依照法律預先規定的標準,強制、無償地取得公共財政收入的一種規范形式。

      稅收是政府財政收入中的最主要部分,一般占經常性公共財政收入的90%以上。

      (一)稅收種類

      稅收根據征稅對象,稅收可分為----流轉稅(貨物與勞務稅)、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅五類。

      1.流轉稅是對流通中商品和勞務買賣的總額征稅。增值稅是流轉稅的主要稅種之一。

      2.所得稅是對個人和公司的所得征稅。在西方國家的稅收中,所得稅占有很大的比重,因此所得稅稅率的變動對社會經濟活動會產生很大的影響。

      3.財產稅是對不動產或房地產即對土地和地上建筑物等所征收的稅。

      4.資源稅是以開發、生產的礦產資源和鹽為征稅對象的稅收。

      5.行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收。

      財政收入政策主要是通過各種所得稅、增值稅和其他稅種的設置、稅率的變化來影響總需求,調節宏觀經濟。

      (二)稅收特征----強制性、無償性和固定性三大特征。

      這三個特征使稅收調節具有權威性。

      (三)稅收的調節作用

      稅收的調節作用,主要通過宏觀稅率確定、稅負分配、稅收優惠和稅收處罰體現出來。

      1.宏觀稅率----指的是總的稅收水平,就是總稅額占國民收入的比重。

      當一國把稅收作為財政收入的基本來源,宏觀稅率就成為衡量財力集中與分散程度的一個重要指標。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高,反之則低。

      2.稅負的分配

      宏觀稅率確定后,稅負的分配就顯得十分重要。稅負分配,一方面是由政府部門來進行,主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現;另一方面是通過市場活動來進行,主要是通過稅負轉嫁的形式體現出來。稅負轉嫁的結果,使納稅人名義稅負與實際稅負不相同。

      3.稅收優惠與處罰

      稅收的優惠性措施包括許多方面,比如減稅、免稅以及建立保稅區等。

      稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。

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